浅谈马来西亚电子发票政策实施重点

 

 

近年来，马来西亚开始推行电子发票政策，对于有意进入马来西亚市场或已在马国营运的直销企业，电子发票相关政策与导入问题，将是攸关税务管理的重点。

 

在台湾便利商店结帐时，常听到店员询问这句：「发票要存载具吗？」云端发票的中奖机率提高，也成为许多民众的小确幸。不论是对买方或是卖方而言，电子发票都已渐渐融入了台湾日常营运和生活的一部分。

近年来，为加强数位基础服务设施、税务管理数位化，马来西亚也开始推行电子发票的政策，希望能达到税基透明化、减少税收漏洞等目标。这项政策涵盖了B2B、B2C、B2G的交易，因此直销业同样也会受到影响。有意进入马来西亚市场或是已在马国营运的直销公司，都会与我们讨论马来西亚电子发票导入的问题。就让我们从资讯系统的角度，谈谈直销业关注的马来西亚电子发票政策实施重点。

一、目标对象与时程（小标）

政府以纳税人年营业额的高低，作为分阶段实施的标准。自从2024年逐步实施这项重大改革以来，过程中历经了数次转折，2026年总算进入最后一个阶段。根据马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia, LHDN；Inland Revenue Board of Malaysia, IRBM）官网公告，实施时间表如下：

目标纳税人

实施日期

年营业额或收入超过1亿令吉的纳税人 

2024年8月1日

年营业额或收入超过2500万令吉但不超过1亿令吉的纳税人

2025年1月1日

年营业额或收入超过500万令吉但不超过2500万令吉的纳税人

2025年7月1日

年营业额或收入不超过500万令吉的纳税人

2026年1月1日

年营业额或收入低于100万令吉的纳税人可豁免实施电子发票制度。

 

这份在2025年12月5日更新的时间表，有一项豁免条款，将电子发票的强制实施门槛放宽至年营业额100万令吉。只要纳税人在法人股东、控股公司、关系企业、独资经营者营收总额这几方面都符合政府规定的条件，就可豁免实施。显示马来西亚政府对于这项政策引发的各界讨论，包括许多企业反映导入成本高昂、操作培训困难、以及人力缺乏等问题，给予了正面的回应。

马来西亚微型企业以年营业额30万令吉为参考值，因此门槛放宽之后，得以让大量微型企业和小型企业都可以豁免。若以2026年2月马币兑换新台币的汇率约1:8换算，相当于年营业额低于新台币800万元的公司就不强制采用电子发票。若先前尚未达到100万令吉的年营业额，接下来某一年业绩超越了这个门槛，就从申报年度后的次年1月1日再开始采用电子发票即可。

二、发票开立情境与类型（小标）

需要开立电子发票的情境有两大类。第一类是收入证明，当纳税人因为销售或其他交易行为产生收入时，必须开立发票。第二类是费用证明，当纳税人有采购商品与劳务服务，或是有支付其他款项的费用，又或者是在商品销售之后产生退货与折让，也都必须开立发票。

此外，在某些情况下，纳税人必须开立self-billed e-invoice（自开发票），这一点是在马来西亚电子发票中较为特殊的情况。例如，当直销公司支付销售奖金给中间商，例如Agents（代理商）、Distributors（经销商）、Dealers（零售商），公司就必须开立自开发票证明这笔奖金支付的对象和金额。

直销业者也可能会面临到另一种自开发票的情境，就是从国外采购进口的交易行为。例如公司向国外供应商购买（进口）商品或服务，就会收到国外供应商开立的发票（非使用MyInvois 系统开立），那么纳税人也必须开立自开发票，证明这笔费用支出的金额。

电子发票需传输的资料，可分为以下四种发票开立类型：

1. Invoice：买卖双方的交易纪录，包括自开发票在内。
2. Credit Note：抵销已开立的发票金额。
3. Debit Note：额外增补已开立的发票金额。
4. Refund Note：卖方将退款给买方。

大多数直销公司需要开立发票的情境所对应的发票类型包括：订单收款时开立Invoice；进货与奖金发放时开立Self-billed Invoice；退货无退款时开立Credit Note；退货需退款时开立Refund Note。可以想见，若每一种单据都采用人工逐笔开立，将会耗费多高的行政成本。

三、发票传输模式（小标）

马来西亚电子发票可接受的格式仅限XML或JSON这两种格式，而不是PDF、WORD、EXCEL这类的文件档案格式。因此，内陆税收局对纳税人提供了两种发票传输模式。

第一种模式为API串接，若有建置完善资讯系统的公司，可选择采用API的方式，配合政府规定的各项判断检核逻辑，将交易资料自动传输到电子发票平台。目前我们的客户就是采用API传输，在系统程式的辅助下，不仅省时、省力，也可以避免人为疏失。

第二种模式则是利用政府电子发票平台手动开立发票。让没有资讯系统、或是无法开发API串接程式的公司，自行登入MyInvois Portal，使用网站或APP功能手动开立发票。这种方式仰赖人工进行，特别是对于订单量大的公司来说更是不胜负荷。但如果遇到第一种模式API连线失败的情况，亦可以作为备案使用。

四、过渡宽限期（小标）

根据马来西亚内陆税收局于2026年1月5日发布的公告，针对第四阶段目标对象，即年营业额不超过500万令吉的纳税人，特别允许延长了过渡宽限期。虽然按原规定是必须自2026年1月1日起强制实施电子发票，但如今过渡宽限期从半年延长为一年，减轻了中小企业的合规负担。因此在2026年12月31日过渡宽限期结束以前，第四阶段目标纳税人可以适用以下的弹性措施：

1. 允许同月份所有活动和交易，可合并开立一笔汇总发票（Consolidated e-Invoice），即便买方要求开立单独电子发票，仍允许使用汇总发票。
2. 允许同月份所有需要自开发票的交易，可合并开立一笔汇总发票。
3. 汇总发票的「产品或服务描述」栏，可以填写任意交易描述。

虽然不完全符合每笔交易或支出必须对应一笔发票的法规，但可暂时免于罚款。此举让广大的中小企业可以多争取一年时间，逐步将系统建置完成，步入合法、合规的税务正轨。

 

结语（做成BOX）

任何国家推行数位转型相关的政策，都需要考量许多层面的影响。特别像是电子发票这类涉及全国各个产业的重大改革，更是需要顾及不同产业、不同公司在资讯化程度的落差，给予适度的弹性空间，颁布相对应的配套措施，如此方能顺利推展。

既然政府已经展现出大刀阔斧的决心，直销业也应当全力配合。然而导入电子发票除了需要预留系统开发的时间，内部营运流程的更新也会经历一段适应期。虽然更新和蜕变是需要耐心的旅程，但是在不久的将来，必定会看见数位转型能让产业界和公部门朝向更好的方向前进，相信这也正是资讯科技珍贵的价值所在。

 

任宇新

现任：伟盟系统股份有限公司第二事业群 / 直销事业部总监

经历：深耕直销产业软体系统二十余年，带领部门团队为大、中、小型直销公

司量身规划专属解决方案，致力协助客户成功导入系统。

 

 

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