多層次傳銷業所得稅務面面觀

直銷產業營運中，存在著與「稅」相關的大小事。雖然不同情境，有不同關注焦點，然在多樣面貌背後，皆有固定的標準規則可依循；善加運用資訊系統功能，必能達事半功倍之效。

在直銷公司的日常營運中，所得稅務影響的層面相當廣，可說是「從歲首直到年終」都存在著與稅有關的事情。就像農曆年節前後，許多公司忙著舉辦尾牙或春酒餐會，其中大家最期待的摸彩活動，就和「競技、競賽、機會中獎獎金或給與」這項所得有關。

稅務問題百百種 有系統就能搞定

上期我們談到參加人身分轉換對於所得稅務的影響，這期就讓我們繼續從系統的角度來分享，在多層次傳銷業還有哪些值得關注的所得稅務問題。

．制度獎金外的特殊所得：直銷公司有幾種特殊的情況會發出制度獎金以外的所得。例如公司邀請會員或外賓擔任講師，所支付的講師費執行業務所得；年會、表揚大會、尾牙春酒舉辦抽獎活動支付的機會中獎所得；或是為激勵會員達成業績目標所舉辦的國內外獎勵旅遊。這些都是公司需要處理扣繳申報的所得項目，而非公關交際費用。若會員人數較多，或是所得類別較為複雜，可以在給付當月於系統建檔，待年度申報時就可與獎金所得合併在同一個申報檔案內進行上傳。

．多經營權衍生的所得合併：有些直銷公司的獎金制度規定，每個身分證號或統編只能擁有一個經營權，有些則允許會員同一證號可擁有多個經營權。還有些公司會贈送經營權給符合公司獎勵條件的會員，這些制度在市場層面各有不同的設計考量。

直銷系統在進行獎金計算時，每個會員編號的經營權排列在不同的組織位置，是彼此獨立的個體。然而當會員同時擁有多個經營權情況下，獎金發放與所得認定仍須回歸到以證號為基礎的原則，將相同證號、不同會員編號的獎金所得，合併產生發放與扣繳申報資料。

．獎金撥入電子錢包：在業界曾經聽過這樣的說法，若把獎金發放至公司內部的電子錢包，是不是就可以替會員節稅了呢？實際上，公司在發放獎金給會員之前，就必須先扣除所得代扣稅額以及二代健保補充保費，再將稅後獎金發放給會員。因此，不論公司是透過轉帳方式，將獎金發入會員指定的銀行帳戶，或是發放至公司內部使用的會員電子錢包，都只是發放方式的不同而已，對於所得處理的原則應是相同的，不能算是有節稅效果。

．行銷用途的購物金：近年來不只是在實體零售通路或電商平台出現了各式各樣的購物金，也有越來越多直銷公司推行購物金的回饋機制。有些公司在會員生日月份贈送購物金作為賀禮，有些則是藉由購物金來吸引會員完成問卷調查、活動報名、或LINE帳號綁定，另外還有公司依照訂單購買金額回饋購物金給會員。

由於購物金有許多種不同的規則，根據其來源和性質，在稅法上的認定也有不同，若不確定公司所發放的購物金是否為會員所得，建議先向國稅局確認。只要不屬於所得，就不需要進行扣繳申報。

．免扣二代健保補充保費：健保法有明文規定，若會員具有符合免扣二代健保補充保費條件的身分，可提供證明文件，主動向公司申請。直銷業比較常見的問題是，由於兼職從業人員的比例較高，當會員符合或失去資格時，沒有主動向公司更新狀態，導致公司未能及時調整保費的計算。為了避免這樣的狀況產生，公司可從直銷系統當中產生檢核資料的電子檔，藉由健保署網站提供的免扣繳身分查詢功能進行確認，以更新資料。

．跨國業績獎金拆分：有許多公司讓會員在多個國家的市場，使用單一會員編號的經營權，開拓組織、跨國掛線，將全球會員組織建構在同一個組織網絡當中。只要會員獎金有來自於海外貢獻的業績，就會形成獎金業績來源地和獎金發放地分屬於不同國家的情況。直銷公司可以諮詢會計師和國稅局，討論海外業績獎金的稅務處理方式。

例如，雙軌制安置組織左右兩區業績產生的對碰獎金，和經過積分加權計算產生的全球分紅獎金，就有不同的計算基礎。有些業績來源適合按地區別切割，有些則不適合。只要確立規則，系統就能配合制度特性，進行獎金來源地和獎金發放地的跨國拆分客製。

．外商總部系統整合：外商公司在年度所得扣繳申報的時候，最佳情況是總部系統已為台灣量身打造所得稅務的相關功能。然而也有些跨國直銷公司由於經營的市場範圍廣大，總部系統很難兼顧各地法規特殊性，滿足複雜的申報需求。為了順利完成申報，通常會將這段必要流程委由台灣軟體廠商處理。每當國稅局的規定有變更時，台灣廠商相對能夠更快地協助公司進行調整。雙方最核心的串接項目是會員資料與獎金資料，若需做年度進貨資料申報，則商品、訂單、退貨資料也都需要整合。另外，會員資料異動、商品售價異動及獎金退匯補發，都會影響申報資料的正確性，需要多加留意總部和台灣兩地系統的一致性。

稅務申報系統化 省時又省力

曾經有位客戶跟我們聊到，過去國外總部系統沒有提供台灣需要的申報功能，即使連夜加班還是延誤了申報時間，不但被政府罰款，會計人員也不堪負荷。連帶導致國稅局認定公司缺乏完善系統，每隔一段時間就主動抽查各項業務。

當國稅局要求調閱兩三年前的申報資料時，只能從眾多的EXCEL檔案和紙本報表中查找。若不幸遇到會計或客服離職，資料的保存更是難上加難。經過會計主管極力爭取，總部終於同意撥出預算，在台灣建置一套符合稅制法規、又能與總部串接的系統。此後再也沒有因為逾期申報而受罰，同時大幅降低了行政成本和人員離職率，一舉數得。這正是「工欲善其事，必先利其器」的最佳證明。

所得稅務的處理是每年、每月周而復始的例行公事。這期所分享的，都是我們協助客戶導入系統的實務過程中，最常被客戶提出來探討的問題。雖然所得稅務在不同產業、不同公司的情境下，會有不同的關注焦點，然而從系統程式的角度看來，在多樣化的面貌背後，皆有固定的標準規則可以依循。只要能夠善加運用資訊系統的功能，必能達到事半功倍的效果。

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