多层次传销业所得税务面面观

直销产业营运中，存在著与「税」相关的大小事。虽然不同情境，有不同关注焦点，然在多样面貌背后，皆有固定的标准规则可依循；善加运用资讯系统功能，必能达事半功倍之效。

在直销公司的日常营运中，所得税务影响的层面相当广，可说是「从岁首直到年终」都存在著与税有关的事情。就像农历年节前后，许多公司忙著举办尾牙或春酒餐会，其中大家最期待的摸彩活动，就和「竞技、竞赛、机会中奖奖金或给与」这项所得有关。

税务问题百百种 有系统就能搞定

上期我们谈到参加人身分转换对于所得税务的影响，这期就让我们继续从系统的角度来分享，在多层次传销业还有哪些值得关注的所得税务问题。

．制度奖金外的特殊所得：直销公司有几种特殊的情况会发出制度奖金以外的所得。例如公司邀请会员或外宾担任讲师，所支付的讲师费执行业务所得；年会、表扬大会、尾牙春酒举办抽奖活动支付的机会中奖所得；或是为激励会员达成业绩目标所举办的国内外奖励旅游。这些都是公司需要处理扣缴申报的所得项目，而非公关交际费用。若会员人数较多，或是所得类别较为复杂，可以在给付当月于系统建档，待年度申报时就可与奖金所得合并在同一个申报档案内进行上传。

．多经营权衍生的所得合并：有些直销公司的奖金制度规定，每个身分证号或统编只能拥有一个经营权，有些则允许会员同一证号可拥有多个经营权。还有些公司会赠送经营权给符合公司奖励条件的会员，这些制度在市场层面各有不同的设计考量。

直销系统在进行奖金计算时，每个会员编号的经营权排列在不同的组织位置，是彼此独立的个体。然而当会员同时拥有多个经营权情况下，奖金发放与所得认定仍须回归到以证号为基础的原则，将相同证号、不同会员编号的奖金所得，合并产生发放与扣缴申报资料。

．奖金拨入电子钱包：在业界曾经听过这样的说法，若把奖金发放至公司内部的电子钱包，是不是就可以替会员节税了呢？实际上，公司在发放奖金给会员之前，就必须先扣除所得代扣税额以及二代健保补充保费，再将税后奖金发放给会员。因此，不论公司是透过转帐方式，将奖金发入会员指定的银行帐户，或是发放至公司内部使用的会员电子钱包，都只是发放方式的不同而已，对于所得处理的原则应是相同的，不能算是有节税效果。

．行销用途的购物金：近年来不只是在实体零售通路或电商平台出现了各式各样的购物金，也有越来越多直销公司推行购物金的回馈机制。有些公司在会员生日月份赠送购物金作为贺礼，有些则是借由购物金来吸引会员完成问卷调查、活动报名、或LINE帐号绑定，另外还有公司依照订单购买金额回馈购物金给会员。

由于购物金有许多种不同的规则，根据其来源和性质，在税法上的认定也有不同，若不确定公司所发放的购物金是否为会员所得，建议先向国税局确认。只要不属于所得，就不需要进行扣缴申报。

．免扣二代健保补充保费：健保法有明文规定，若会员具有符合免扣二代健保补充保费条件的身分，可提供证明文件，主动向公司申请。直销业比较常见的问题是，由于兼职从业人员的比例较高，当会员符合或失去资格时，没有主动向公司更新状态，导致公司未能及时调整保费的计算。为了避免这样的状况产生，公司可从直销系统当中产生检核资料的电子档，借由健保署网站提供的免扣缴身分查询功能进行确认，以更新资料。

．跨国业绩奖金拆分：有许多公司让会员在多个国家的市场，使用单一会员编号的经营权，开拓组织、跨国挂线，将全球会员组织建构在同一个组织网络当中。只要会员奖金有来自于海外贡献的业绩，就会形成奖金业绩来源地和奖金发放地分属于不同国家的情况。直销公司可以咨询会计师和国税局，讨论海外业绩奖金的税务处理方式。

例如，双轨制安置组织左右两区业绩产生的对碰奖金，和经过积分加权计算产生的全球分红奖金，就有不同的计算基础。有些业绩来源适合按地区别切割，有些则不适合。只要确立规则，系统就能配合制度特性，进行奖金来源地和奖金发放地的跨国拆分客制。

．外商总部系统整合：外商公司在年度所得扣缴申报的时候，最佳情况是总部系统已为台湾量身打造所得税务的相关功能。然而也有些跨国直销公司由于经营的市场范围广大，总部系统很难兼顾各地法规特殊性，满足复杂的申报需求。为了顺利完成申报，通常会将这段必要流程委由台湾软体厂商处理。每当国税局的规定有变更时，台湾厂商相对能够更快地协助公司进行调整。双方最核心的串接项目是会员资料与奖金资料，若需做年度进货资料申报，则商品、订单、退货资料也都需要整合。另外，会员资料异动、商品售价异动及奖金退汇补发，都会影响申报资料的正确性，需要多加留意总部和台湾两地系统的一致性。

税务申报系统化 省时又省力

曾经有位客户跟我们聊到，过去国外总部系统没有提供台湾需要的申报功能，即使连夜加班还是延误了申报时间，不但被政府罚款，会计人员也不堪负荷。连带导致国税局认定公司缺乏完善系统，每隔一段时间就主动抽查各项业务。

当国税局要求调阅两三年前的申报资料时，只能从众多的EXCEL档案和纸本报表中查找。若不幸遇到会计或客服离职，资料的保存更是难上加难。经过会计主管极力争取，总部终于同意拨出预算，在台湾建置一套符合税制法规、又能与总部串接的系统。此后再也没有因为逾期申报而受罚，同时大幅降低了行政成本和人员离职率，一举数得。这正是「工欲善其事，必先利其器」的最佳证明。

所得税务的处理是每年、每月周而复始的例行公事。这期所分享的，都是我们协助客户导入系统的实务过程中，最常被客户提出来探讨的问题。虽然所得税务在不同产业、不同公司的情境下，会有不同的关注焦点，然而从系统程式的角度看来，在多样化的面貌背后，皆有固定的标准规则可以依循。只要能够善加运用资讯系统的功能，必能达到事半功倍的效果。

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